以旧换新购买汽车、家电家具得回的政府补贴，不缴个东谈主所得税

文/段文涛

——请教，以旧换新购买新车，按照《汽车以旧换新补贴实施笃定》规矩得回的政府补贴，需要交纳个东谈主所得税吗？

5月份以来，在屡次的“资源回收企业‘反向开票’新规”及“大鸿沟开辟更新和耗尽品以旧换新策略”默契课上，时有学员问及此问题；微信中也旁边有网友权术这个问题。

按照商务部、财政部等7部门印发的《汽车以旧换新补贴实施笃定》（商耗尽函〔2024〕75号）和8月16日发布的《商务部等7部门对于进一步作念好汽车以旧换新使命的见知》（商耗尽函〔2024〕392号）规矩：个东谈主耗尽者于2024年4月24日（含当日，下同）至2024年12月31日历间，报废国三及以下排放法子燃油乘用车或2018年4月30日前注册登记的新动力乘用车，并购买纳入工业和信息化部《减免车辆购置税的新动力汽车车型目次》的新动力乘用车的，补贴2万元；对报废国三及以下排放法子燃油乘用车并购买2.0升及以下排量燃油乘用车的，补贴1.5万元。

在2024年4月24日至2025年1月10日前提交的顺应条目的补贴苦求，均可按上述法子给予补贴。已按此前法子披发补贴的，按上述法子补皆差额。

插足苦求补贴的报废汽车悉数东谈主和新购置汽车悉数东谈主应为兼并个东谈主耗尽者。登录宇宙汽车通顺信息责罚系统网站或“汽车以旧换新”小才调，按要求填报顺应规矩的府上即可提交补贴苦求。经按才调审核同意后，由各地商务部门将补贴资金拨付至苦求东谈主提供的银行账户。

现行个东谈主所得税策略中与个东谈主得回补贴关系的规矩主要有以下几项：

1.《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》第四条规矩，按照国度长入规矩发给的补贴、津贴，免征个东谈主所得税。

自国中水务7月22日公告收购计划后，公司股价出现7个涨停板，股价巅峰超3元/股，累计涨幅接近翻倍。目前，公司股价已经持续回撤，截止8月1日收盘价为2.48元/股。

今日A股、港股的大面积下挫或可部分归因于海外市场下行所带来的负面情绪影响。隔夜美国三大股指全线收跌，道指跌1.21%，标普500指数跌1.37%，纳指跌2.3%。欧洲三大股指收盘亦全线下跌。前期表现亮眼的日本股市今日亦遭重挫，日经225指数暴跌5.81%，创2024年2月7日以来新低。

2.自2019年1月1日起执行于今的《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法实施条例》第十条（1994年至2018年适用的《实施条例》第十三条）规矩：个东谈主所得税法第四条第一款第三项所称按照国度长入规矩发给的补贴、津贴，是指按照国务院规矩发给的政府特别津贴、院士津贴，以及国务院规矩免予交纳个东谈主所得税的其他补贴、津贴。

3.国度税务总局印发的《征收个东谈主所得税几许问题的规矩》（国税发〔1994〕089号）第二条第一项曾明确：除个东谈主所得税法实施条例第十三条规矩的免予征收个东谈主所得税的补贴、津贴外，其他各式补贴、津贴均应计入工资、薪金所得花样纳税。

通过查阅国务院印发的《鼓舞大鸿沟开辟更新和耗尽品以旧换新行径决策》（国发〔2024〕7号）和国度发展校正委、财政部印发的《对于加力复旧大鸿沟开辟更新和耗尽品以旧换新的几许措施》（发改环资〔2024〕1104号）以及与之关系的商务部、财政部等7部门印发的《汽车以旧换新补贴实施笃定》（商耗尽函〔2024〕75号）、《商务部等7部门对于进一步作念好汽车以旧换新筹商使命的见知》（商耗尽函〔2024〕392号）等策略文献，均未波及个东谈主耗尽者得回“汽车以旧换新补贴”的个东谈主所得税征免问题。

显明，个东谈主耗尽者得回的“汽车以旧换新补贴”不属于前述免予交纳个东谈主所得税的补贴。但，淌若将其四肢“其他各式补贴”计入工资、薪金所得花样纳税，更是不具备可行性的，也与国度税务总局《征收个东谈主所得税几许问题的规矩》第二条第一项规矩的同意不符。

那么，个东谈主耗尽者得回国度给予的“汽车以旧换新补贴”究竟是否需要交纳个东谈主所得税呢？咱们只可从《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》卓绝实施条例中最基本的筹商规矩来分析了。

《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》第二条规矩：下列各项个东谈主所得，应当交纳个东谈主所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特准权使用费所得；（五）盘算所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租出所得；（八）财产转让所得；（九）未必所得。

笔据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法实施条例》第六条对“个东谈主所得税法规矩的各项个东谈主所得的范围”的规矩，个东谈主耗尽者得回的“汽车以旧换新补贴”与第（一）至第（八）项所得均系风牛马不相及，看似左近的独一第（九）项“未必所得”。

而该条又明确规矩，未必所得是指个东谈主得奖、中奖、中彩以卓绝他未必性质的所得。辨析个东谈主耗尽者得回的“汽车以旧换新补贴”的成因、用途以及得回模样等，也不应属于“未必所得”。

从关系策略文献对于“汽车以旧换新补贴”得回者的“个东谈主耗尽者”身份定位来看，更接近于通过国度披发补贴资金对新动力乘用车、2.0升及以下排量燃油乘用车弃取的耗尽品以旧换新的一种促销举措（组织开展宇宙汽车以旧换新促销行为），个东谈主耗尽者则通过得回“汽车以旧换新补贴”享受以价钱扣头、折让模样购买汽车的优惠。

综上，笔者以为，鼓舞大鸿沟开辟更新和耗尽品以旧换新是加速构建新发展形态、鼓舞高质地发展的迫切举措，将有劲促进投资和耗尽，既利当前、更利永恒。刻下开展的汽车以旧换新、家电家具以旧换新等促销行为均系国务院《鼓舞大鸿沟开辟更新和耗尽品以旧换新行径决策》中“实施耗尽品以旧换新行径”的花样，个东谈主耗尽者因参与以旧换新促销行为而得回商务部门拨付的以旧换新补贴资金，不在个东谈主所得税法卓绝实施条例规矩的九项个东谈主应税所得的纳税范围之内。

据此，对于个东谈主耗尽者在汽车以旧换新、家电家具以旧换新等促销行为中得回的国度补贴资金，均不属于个东谈主所得税的应税所得，也就不需交纳个东谈主所得税。

声明：以上个东谈主不雅点仅功课务考虑，具体捏行以关系税收策略为准。

附：国度发展校正委、财政部《对于加力复旧大鸿沟开辟更新和耗尽品以旧换新的几许措施》（发改环资〔2024〕1104号印发）(节选）

二、加力复旧耗尽品以旧换新

（八）提升汽车报废更新补贴法子。在《汽车以旧换新补贴实施笃定》（商耗尽函〔2024〕75 号）基础上，个东谈主耗尽者报废国三及以下排放法子燃油乘用车或2018年4月30日（含当日）前注册登记的新动力乘用车，并购买纳入《减免车辆购置税的新动力汽车车型目次》的新动力乘用车或2.0升及以下排量燃油乘用车，补贴法子提升至购买新动力乘用车补2万元、购买2.0升及以下排量燃油乘用车补1.5万元。自《汽车以旧换新补贴实施笃定》印发之日起苦求补贴的耗尽者，按照本见知法子捏行补贴。耗尽者按本见知法子苦求补贴，相应报废无邪车须在本见知印发之日前登记在本东谈主名下。

（九）复旧家电家具以旧换新。对个东谈主耗尽者购买2级及以上能效或水效法子的雪柜、洗衣机、电视、空调、电脑、滚水器、家用灶具、吸油烟机等8类家电家具给给予旧换新补贴。补贴法子为家具销售价钱的15%，对购买1级及以上能效或水效法子的家具，迥殊再给予家具销售价钱5%的补贴。每位耗尽者每类家具可补贴1件，每件补贴不跨越2000元。商务部教育各地区蚁集骨子作念好优惠策略承接，确保策略适当有序过渡。

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